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交易價格計算適時調整

臺灣證券交易所指出，在國際財務報導準則第15號（IFRS 15）生效後，企業在正常營運活動下提供客戶的商品或勞務，無論何種型態或性質，都依據相關規範認列收入，可促進跨產業財報可比較性。

在決定合約交易價格時，企業須考慮幾個重要因素，包括數量折扣、退款或因履約績效良好可收取額外獎金等情形，因此交易價格可能不固定。

證交所表示，在決定交易價格時，企業評估過去提供類似商品或勞務經驗，只有估計未來很有可能賺得的價款，才能包含在交易價格中。

例如工程承攬公司在客戶的土地上提供建造服務，合約總價100萬元，合約中另約定若提早完工可以獲取一筆額外的20萬元獎金，在決定此合約的交易價格究竟為100萬元或120萬元時，公司會根據過去提供類似性質及規模的建造勞務的經驗。有鑑於工程進度會受許多因素影響，且部分因素並非公司所能掌控，在此時點尚無法估計可以提早完工的可能性，因此可能判斷此筆20萬元的獎金在合約初期不計入交易對價中，在工程開始進行初期僅以100萬元乘算完工比例計算收入認列金額，避免未來可能造成重大的收入迴轉。

在後續工程期間的每個財務報導日，公司依據截至當時最新的資訊，再重新評估是否可將合約價格調整為120萬元。證交所表示，交易價格應按各個商品及勞務相對單獨售價去分攤交易的總價，以電信業為例，如果手機和通話服務用優惠價格一起賣給客戶，電信公司應該用手機及通話服務在單獨銷售時的市價比例，將合約總價分攤給這兩項商品及勞務。

<摘錄經濟>

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